Bisher waren Körperschaften grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit. Dies galt auch für Kirchengemeinden und die Fonde. Ausnahmen gab es nur für wirtschaftliche Geschäftsbetriebe wie zum Beispiel Photovoltaikanlagen. Dort konnte gewählt werden, ob Umsatzsteuerpflicht oder Umsatzsteuerfreiheit vorliegen soll.